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曹鸿 孙斌  

●综合评价——设计积分、扣分相结合的综合性指标,正向激励主动遵从

●动态积分——按月度对纳税人的纳税信用进行评价,向纳税人实时公布

●信息共享——进一步加强部门间纳税信用信息共享,完善联动奖惩机制


CFP图


纳税信用客观反映了纳税人履行税收义务的真实情况,是社会信用体系的重要组成部分。近年来,税务系统按照社会信用体系建设规划部署,以守信激励、失信惩戒为原则,建立了以评价指标为核心,涵盖信息采集、级别评价、结果确定、结果发布和结果应用等全环节的现代化纳税信用管理体系,对不同信用级别的纳税人实施分类服务和管理,将纳税人的信用记录纳入统一的信用信息共享交换平台,依法向社会公开,充分发挥纳税信用在社会信用体系中的基础性作用。

纳税信用动态管理机制有待优化

目前,税务部门按月度采集符合条件的企业纳税人纳税信用信息,采取年度评价指标得分和直接判级的方式进行纳税信用评价。笔者认为,当前的纳税信用管理存在优化完善的空间。

评价方式有待完善。年度评价指标得分采取对“起评分”进行扣分的方式。评价年度内,纳税人经常性指标和非经常性指标信息齐全的,从100分起评,非经常性指标缺失的,从90分起评。其中,经常性指标信息是指涉税申报信息、税(费)款缴纳信息、发票与税控器具信息、登记与账簿信息等纳税人在评价年度内经常产生的指标信息;非经常性指标信息是指税务检查信息等纳税人在评价年度内不经常产生的指标信息。也就是说,目前采取的管理方式为当纳税人出现“负面”清单内的扣分行为时相应扣分,对于纳税人的优良信用行为未设置加分指标,缺乏对纳税人的正面激励引导。

动态管理有待加强。纳税信用评价采取年度评价的方式,动态调整管理仅适用于对以前评价年度结果的调整,如因税务检查等发现纳税人以前评价年度存在直接判为D级情形的,调整其相应评价年度纳税信用级别为D级。对于纳税人在当前纳税信用评价年度之中发生的状态变化则未及时体现和对纳税人公开,纳税人不能实时查询、了解自己的指标得分情况。

完善动态纳税信用积分管理机制

笔者建议,进一步丰富完善纳税信用评价指标,建立动态纳税信用积分管理机制,进一步促进纳税人诚信自律,提高税法遵从度。

综合评价、正向激励。可考虑增加纳税信用评价指标维度,从单一的扣分制转为积分、扣分相结合的综合性指标,积分为鼓励提倡事项,激励纳税人主动遵从;扣分为税法禁止事项,对违法违规行为加强监管惩戒。具体来说,原扣分指标保持不变,额外增设另一维度的积分指标,考核如税务登记、发票办理、申报缴税和优惠备案等涉税事项的遵从情况,结合评价年度之前优良信用、外部门优良信用等信用记录,按项次积分,将扣分指标得分与积分指标得分按一定比例加权计算得到最终信用评分。引入积分机制,将在无形之中增强纳税人的主人翁意识,引导纳税人依法足额纳税,提升自身信用,促进税法遵从。

动态积分、实时可见。按月度对纳税人的纳税信用进行评价,由信息系统根据办税记录自动纳税人当月的积分及扣分情况,计算信用评价得分并向纳税人实时公布,纳税人可以随时查看积分及扣分明细。通过将纳税人每一笔诚信纳税的行为量化为可见的积分,更好地起到自我激励、促进遵从的效果。

信息共享、加强奖惩。加强纳税信用信息共享,完善与市场监管、金融、海关和外汇等其他部门的社会信用联动奖惩机制。如充分利用纳税信用数据,进一步推进“银税互动”工作,解决小微企业融资难、融资贵的问题,激发民营中小企业活力。对失信企业依法依规进行禁止或限制,进一步推进实施限制出行、限制不动产交易和限制消费等惩戒措施。从而提高守信收益和失信成本,形成“守信者处处便利,失信者处处难行”的信用格局。探索将企业的信用积分与企业法定代表人、财务负责人、办税员的自然人积分相关联,企业的失信行为将对其个人征信产生影响,鼓励守法者珍惜积分,鞭策失信者修复信誉。

相信随着纳税信用体系的日趋完善,纳税信用将更加广泛应用于社会365体育投注治理的各个方面,为提升365体育投注发展的质量和效率提供更加有效的抓手和更加重要的支撑。

(作者单位:国家税务总局广东省税务局、国家税务总局税务干部进修学院)

编辑:佟玉兴

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