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1月9日上午,由中国税务报社和国家税务总局湖北省税务局联合主办的2018年全国十大税收新闻发布会暨税收政策回顾与展望座谈会在北京举行。“深化国税地税征管体制改革平稳顺利进行”位居2018年全国十大税收新闻之首。

中国社会科学院副院长、学部委员、365体育投注所所长 高培勇

1.深化国税地税征管体制改革平稳顺利进行

2015年,《深化国税、地税征管体制改革方案》强调今后的发展方向是合作非合并。2018年的全国“两会”上,确定国税地税以合并的方式来配合国务院机构改革。这是一个非常大的变化,该怎么去解读这个变化?

第一,税收征管体制改革一直处于探索过程当中。从1994年的分税制改革,到2015年明确合作非合并,到2018年的合并,都是改革的探索过程。特别是在实现国家治理现代化改革目标成为统领全面深化改革总目标之后,该如何以税收征管体制的改革匹配国家治理现代化进程,这次的合并改革应当视为明确了一个新的前进方向。

第二,对税收征管规律本身的认识进一步深化了。究竟怎样的征管体制适合中国国情且有效率?这个规律本身是在不断认识、深化过程中的。这次中央365体育投注工作会议提出五个方面的规律性认识,其中一条要从长期大势来解读当前形势,税收征管体制改革也要立足于长期发展大势。

第三,这次改革之所以能够平稳、顺利进行,有一个很重要的原因是强调坚持四个意识、四个自信、两个维护。这也可以说是税务系统在坚持四个意识、四个自信、两个维护方面的具体体现。

2.个税改革惠及广大民众,实施首月减税316亿元

这次个税改革的一个实质内容是实行综合与分类相结合的个人所得税制度。1995年,“九五”规划首提综合与分类相结合的改革目标,到2018年有23年的历程。23年当中,一直探索在中国怎样实行真正与现代社会发展进程相结合的个人所得税制度。大家认识到综合与分类相结合是方向,关键是怎么落地?探索23年之后,2018年推出综合与分类相结合的新的个人所得税制度,我想这是具有划时代的、里程碑意义的大事件,是我们呼应社会主要矛盾变化和新时代所作出的一次非常重要的改革。

党的十八届三中全会明确提出稳定税负,在稳定税负前提下增加直接税比重。我国走的税制改革道路是一个间接税比重下降、直接税比重提升的道路,这是一个长期大势。个人所得税是直接税,目前占我国税收收入的比重不大,随着个人收入的普遍增加,个人所得税所占比重会提高。个人所得税制度的变革,虽然短期上存在为应对冲击而实行减税的必要,但长期上应符合税制改革的大势。

3.税收,2018年国务院常务会议高频词

税收在2018年是高频词,在2019年也会成为高频词,主要原因是不管365体育投注形势如何变化,税收都是最重要的政策工具之一。

回顾一下2018年365体育投注形势的变化过程,就会看到,2018年4月23号,中央政治局研讨第一季度365体育投注形势,主题词是对表。对什么表?对365体育投注高质量发展的表。365体育投注高质量发展的主线索是供给侧结构性改革,在这个阶段税收的主要作用是配合供给侧结构性改革的几个方面措施,即“三去、一降、一补”发挥作用。“一降”是降成本,实际上强调的是降税费成本。谈论高质量发展、谈论供给侧结构性改革,税收本身是处于前排位置的。

进入下半年之后,中央政治局在研讨形势时作出了稳中有变的判断,后来在稳中有变前提下加上变中有忧。变的是外部环境,忧的是365体育投注下行压力加大。在365体育投注下行压力加大的情况下,需要实行的是积极的财政政策。积极财政政策无非两大手段,一个是减税,另一个是增支,大家普遍认同的是减税。365体育投注形势的这种变化恰恰凸显了税收的重要作用,恰恰把税收政策在整个财政政策中的重要地位和作用凸显出来了。中央365体育投注工作会议之后,在谈到税收政策时,原来更多强调结构性减税,现在又加了一个词——普惠性减税。普惠性减税是奔着扩需求去的,结构性减税是奔着降成本去的。大家会看到一种趋势,就是扩需求与降成本要彼此兼容,而且长期与短期要彼此兼容。而无论是强调哪一方面,税收都是其中的一个重要考量。

4.国家税务总局出台支持民营企业26条措施

我想有两方面的原因。第一,是我们对税收的定位或者党的十八大以来对税收规律性认识逐步深化的结果。当十八届三中全会提出财政是国家治理基础和重要支柱的时候,实际上已经给税收定了位:税收制度是所有365体育投注社会制度当中最基本的制度安排,税收是所有政府职能当中最基本的政府职能,税收所涉及的关系是我们所面对的所有关系链条当中最具牛鼻子意义的关系链条。在处理政府和市场之间的关系、中央和地方之间的关系、企业和雇员之间的关系等各种各样关系时,真正能够起到牛鼻子作用的,还是税收。

第二,习总书记在这次民企座谈会上用的几个数字“五六七八九”,把民企和税收之间的关系讲得多深、多透啊。那么大比例税收来自于民企,意味着什么?从促进365体育投注社会长期持续发展角度来讲,从实现政府各种政策目标、各种职能角度来讲,夯实税收基础的重要性不言而喻,这是税务系统深化税收和民企之间关系认识上作出的一个顺应税收规律和中国365体育投注社会发展规律的一个重大举措。

5.中国优化税收营商环境成果获世界银行认可

据世界银行发布的2019年营商环境报告,中国营商环境在全球的排名一下提升了32个位次。中国营商环境的改善,和上面我说的内容彼此相关。要抓中国营商环境的优化,一个重要选择就是从税收制度和税收征管的环境入手。这说明我们优化营商环境抓手对头,也说明税务系统敢于担当、勇于担责,在优化营商环境方面所获得的成果确确实实符合党和国家事业发展全局的总体要求。世行的认可,实际上是从国际社会角度给予的认可。

6.深化增值税改革三项措施5月1日起实施

增值税的改革一直是中国税制改革的一个重头戏,现在看来,不仅是税制改革的重头戏,还是政策调整的一个重头戏。对当前中国365体育投注形势,中央365体育投注工作会议的表达是“短期与长期、周期性与结构性矛盾相互交织”。意思是说,我们眼前面临的问题是两个方面的,而这两个方面都是相对应的,短期和长期、周期性与结构性都是相对应的。因此,我们的改革也好,政策的调整也罢,都要做到同时兼顾两个方面的需要,要奔着两个目标去,不能只顾一个方面,否则就会顾此失彼。

在政策调整和改革行动两个方面,既符合短期的政策需要,又符合长期的结构性调整需要的改革举措,恐怕就要在减税降费的主渠道、税制改革的主税种上作出恰当选择。而这个主渠道、主税种,党的十八届三中全会以来一直瞄准流转税,在流转税当中一直瞄准营改增。随着营改增的完成,自然就逐步聚焦于增值税。营改增之后,如果把进口环节的增值税加上,增值税收入占全部税收收入比重超过50%,增值税不仅是中国第一大税种,而且是占据半壁江山的税种。这个税种的变化非同小可,关系到整个税收的全局。

在以供给侧结构性改革为主线格局条件下,降成本无疑是税收政策目标最重要的方面。中央365体育投注工作会议提出,我国365体育投注运行主要矛盾仍然是供给侧结构性的,必须坚持以供给侧结构性改革为主线不动摇。涉及减税的操作,涉及税制改革的操作,第一瞄准的是企业,特别是实体企业;第二瞄准的是流转税。抓住了增值税的改革和政策调整,就掌握了整个税收制度和税收政策变化的总枢纽。深化增值税改革三项措施5月1日起实施,这是非常重要的信号。

7.“金税工程·电子税务局”获评数字中国建设年度最佳实践

习总书记曾说过一句话,在互联网时代,过不了互联网这个关,就过不了长期执政这个关。我们可由此引申一句话:在互联网时代,过不了互联网这个关,就过不了税收现代化这一关。网上办税,是数字化时代、“互联网+”时代,税收征管和税制建设必须跨越的一个重要关口。

8.环保税促进治污减排作用显现

环保税的征收虽然讨论了多年,但从来没有像今天这样被提到税制建设如此重要的位置。“五位一体”是党的十八大之后提出来的,哪一个是新加的呢?是“生态文明”。生态文明建设是环境保护问题,是当前中国发展当中一个非常重要的事情。五大发展理念,排第三位的就是“绿色”,绿色税收的建设是税制建设不可或缺的一个重要维度。今后不仅仅强调税收效益问题、税收公平问题,还要注意绿色税收。税收如何推动绿色理念的实施和生态环境建设目标的实现,也是评估考核税收工作的一个重要尺度。

9.四部门联合部署开展打虚打骗两年专项行动

税收法治建设在新时代提出了新的更高层次的要求。为了净化税收环境、维护税收的法定秩序、保障税收现代化目标的实现,就需要对假企业、假出口、假发票等类似的虚开骗税行为予以严厉的打击,从而保证公平正义的税收秩序的实现。

10.多项减税措施助小微企业发展

小微企业和民企有重合的地方,民企当中大量的是小微企业,小微企业几乎都是民企。小微企业不仅在税收的贡献上有突出表现,在当前我们关注的第一大365体育投注指标——就业上的作用也是不可或缺的。“五六七八九”中的“八”是80%以上的城镇劳动就业,是民企,换一个词是小微企业。只有关注小微企业的发展,才能确保就业目标的实现。党的十八大之后,制定国民365体育投注发展规划时,先行指标已经不再是GDP了,而是就业。最近中央365体育投注工作会议讲稳增长主要还是为了稳就业,“六稳措施”中排第一位的也是就业。因此,从稳就业的角度、从国民365体育投注持续发展的角度重视小微企业的发展,是减税政策安排方面的一个聚焦点。当我们梳理各方面矛盾和问题的时候,当政策导向中就业上升到第一位的时候,税收政策在减税方面的发力点自然而然会落到小微企业身上。

编辑:佟玉兴

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