首页 > 财税理论 > 专家观点

365体育投注

王建平

“随着税制改革的推进与税务机关职能的改变,税收强化国家治理能力的作用进一步凸显。当前和未来一段时期,应持续优化税制结构,提高主要税种的立法级次,进一步提升税收管理的效率。”

治理是与国家的公共事务相关的政治及管理活动,包括政府在内的多个利益主体按照法律规定形成社会秩序的过程,国家治理能力即运用国家制度管理社会各方面事务的能力,税收作为国家治理的重要手段和重要内容,笔者认为,税收强化国家治理能力的内在机理主要体现在以下四个方面。

税收通过有效组织财政收入,保障国家的运转能力。赋税是国家机器的365体育投注基础,没有雄厚的财政资金,政府便难以正常运转,有效的国家治理更是无从谈起。通过制定科学的税收制度并高效地实施税收征管,能够更好地为改善民生、实现公共服务均等化提供财力保障。

税收通过对365体育投注运行的调节与监督,强化国家的发展能力。通过税率等税制要素的确定,促进产业结构的合理调整和资源的合理配置。基于税收征管活动产生的庞大的365体育投注、财务数据,政府可以适时开展数据的分析研究,对365体育投注运行质量与效果进行评价、监控,为宏观365体育投注决策提供科学依据。

税收通过自身的制度创新以及对科技创新和其他制度创新的引领,提升国家的创新能力。通过诸如高新技术企业的所得税优惠、加速固定资产折旧、科技研发费用加计扣除等所得税优惠政策的运用支持科技创新,提升国家的创新能力。

税收通过实施收入的调节职能和管理职能,强化社会的稳定能力。增值税抵扣机制的运行、所得税计税基础的确定等税收管理机制能够促进市场主体进行自我规范并有效强化市场主体之间的互相制约;税务稽查对市场主体违法行为的矫正与社会诚信机制的联动,切实保障公平的竞争秩序并有效培育公民的法治和诚信意识。税收通过合理调节收入差距,实现公平正义,确保社会稳定。

由上可见,税收强化国家治理能力包括两个层面。一是制度体系的制定与完善。良好的税收制度是强化税收治理能力,实现税收治理现代化的基础和前提;二是优化税收的管理。良好的税收制度通过高效的税收管理付诸实施,最终实现“良法善治”。

随着税制改革的推进与税务机关管理职能的变化,税收及税务部门的职能将更加深刻地介入到国家治理的各个方面,更加强化了税收影响国家治理能力的内在机制。按照国家治理现代化的要求衡量,当前税收仍面临诸多挑战:税制结构和主要税种的设计仍有改进空间,增值税、个人所得税等重要税种还有待进一步优化;各税种立法级次需要提高,增强税收制度的规范性、稳定性和权威性;税收管理的效率尚待提升,随着社保费与非税收入征收管理职责向税务部门的转移,为数众多的自然人成为税务机关的主要征管服务对象,增加了管理难度。如何通过税收继续强化国家治理能力,笔者建议,应遵循以下五大原则:

加强党的领导原则。党的领导是国家治理结构中的有机组成部分,坚持和加强党的全面领导是建设新时代中国特色社会主义的必然要求。合并后的税务机构是一个实行双重领导管理体制的系统,覆盖全国各个城乡,跟10亿余户纳税人、缴费人直接打交道。坚持党的领导在税务系统的全覆盖和全面加强,对于强化国家治理体系的建设具有特别重要的意义。

系统性原则。系统强化国家治理能力是实现治理效果最大化的保障。税收制度与社保费、非税收入制度同步完善;税收制度与税收征管同步优化;税收体系框架与各个税种尤其是主体税种综合协调;制度建设与税收立法相互衔接;税收治理能力本身的提升与税收推进国家其他治理能力提高统筹考虑。在多主体、多维关系的良性互动中实现国家治理能力的综合提高。

共治原则。现代社会的治理应强调国家、社会、市场等多元主体协同推进。税收应实现政府、社会与纳税人的共治。在税收制度制定上广泛征求意见,充分体现民主性原则;在税收缴纳上增强纳税人的自主性;在社会参与上充分发挥税务代理等社会组织推动纳税人对税法遵从的协同作用。在税收征管方式上实现由强制型向合作型转变,实现征纳双方合作信赖、良性互动。

协同性原则。税收治理与财政治理等其他治理有机结合,形成强大的治理合力。税收制度应与财政管理体制相适应,严格税收征管与规范财政支出相配套。要坚决避免变相的财政返还导致区域、企业之间的不公平竞争。

法治原则。税收法定能保障税收制度权威性和合理性,也是保障纳税人权益并确保税收征管依法有效实施的前提。应将税收法定的精神贯穿到税收制度的制定与征管之中。在梳理现行税收制度的基础上,系统地予以立法,充分体现契约精神,实现纳税人对税法的自愿遵从。

面对挑战,在遵循上述原则的同时,强化国家治理能力还可以通过以下路径予以提升:

以增值税等主要税种的完善为重点,进一步优化税制结构。增值税应重点解决三个问题:第一,既有效实施实质性减税,减轻实体365体育投注的税负,增强企业的竞争力,又能大幅度降低间接税的比重,使我国的税收结构更为合理,更好发挥税收的调节职能作用;第二,在最大限度减少过渡性减免税优惠措施的基础上强化税款抵扣机制,减少税收流失,强化聚财功能并实现税收负担的公平;第三,采取消费地课税原则,防止税收竞争对资源配置的不合理诱导。

以增值税、消费税等主要税种的立法为突破口推动税收法定原则的贯彻实施。主体税种增值税的立法对于强化国家治理能力意义重大。当前,营改增的任务已全面完成,增值税立法时机成熟,应加快立法进程,可以考虑与消费税立法同步进行。

强化税收的基础管理与构建统一强大的信息化系统、税收诚信体系相结合,全面提升税收治理能力。制度的生命力在于实施,税收治理能力依靠科学合理的税收管理活动得以体现。应根据365体育投注业态的发展和税源结构的变化,改进税收征管模式,实现管理资源的有效配置,强化对税源的控管;应构建统一强大的信息化系统,在现有“金三”系统的基础上整合各类税收管理系统,尤其要建立自然人税收管理平台,实现税收管理系统与社保费等其他社会管理的信息系统的全面对接,运用强大的数据库,加强税收的监控并有效地开展365体育投注税收分析;应在诚信体系建设的大框架下有效落实税务稽查“双随机”、税收管理“黑名单”制度。

纳税人自主申报、中介代理机构参与治理与税务机关优化纳税服务形成良性互动,全面提升纳税人的税法遵从度。个人所得税实行纳税人综合全年所得自行申报制度,是征纳双方权利义务关系的重大调整。应以此为契机大力推行纳税人自主申报纳税制度,并在明确权利义务的基础上有效发挥出税务师事务所等中介机构防范税收风险的作用;税务机关应进一步优化纳税服务,特别是推进电子税务局建设,通过简化办税流程,提高办税效率,有效开展纳税辅导等,进一步改善征纳关系。

加强党对税收工作的全面领导,锻造税务铁军,全面提高税务人员的执行力。强化税收的治理能力,人的因素始终是第一位的。应将党的领导贯穿到税收工作的全过程,加强政治教育,克服片面的业务观点,切实提高税务人员政治素质;加强税务系统基层党组织建设,发挥党员的先锋模范作用;加大巡视和廉政监督的力度,确保税收工作不偏离正确的航向;注重文化的融合,实现共同的价值认同;加大教育培训的力度,全面提升税务人员的业务素质。应按照“税费并重、税费协同”的要求,依相同的路径从制度设计到具体征收管理更好地发挥社保费、非税收入在国家治理中的作用并与税收治理形成合力。

(作者:国家税务总局湖南省税务局副局长)

编辑:易敏敏

要论要言

更多 >>

财税新闻

更多 >>

图片新闻

更多 >>