首页 > 会员期刊

365体育投注


问:我公司投资设立的一家全资子公司,近年一直亏损,最后低于成本价转让了股权,发生的损失可以税前扣除吗?

答:《企业所得税法》第八条规定,企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。

《企业所得税法实施条例》第三十二条规定,企业所得税法所称的损失,是指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失,转让财产损失,呆账损失,坏账损失,自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。

参考《陕西省地方税务局2013年度企业所得税汇算清缴问题解答之征收管理》

7.投资损失可在当年一次性扣除,如何填报《企业所得税年度纳税申报表》?

答:《国家税务总局关于做好2007年度企业所得税汇算清缴工作的补充通知》(国税函〔2008〕264号)第二条第(一)项规定,企业因收回、转让或清算处置股权投资而发生的权益性投资转让损失,可以在税前扣除……。

《国家税务总局关于企业股权投资损失所得税处理问题的公告》(国家税务总局公告2010年第6号)第一条规定,企业对外进行权益性(以下简称股权)投资所发生的损失,在经确认的损失发生年度,作为企业损失在计算企业应纳税所得额时一次性扣除。

第二条规定,本规定自2010年1月1日起执行。

《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函〔2010〕79号)第三条规定,企业转让股权收入,应于转让协议生效、且完成股权变更手续时,确认收入的实现。转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后,为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时,不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。

《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》(国家税务总局公告2011年第25号)第四十一条规定,企业股权投资损失应依据以下相关证据材料确认:

(一)股权投资计税基础证明材料;

(二)被投资企业破产公告、破产清偿文件;

(三)工商行政管理部门注销、吊销被投资单位营业执照文件;

(四)政府有关部门对被投资单位的行政处理决定文件;

(五)被投资企业终止经营、停止交易的法律或其他证明文件;

(六)被投资企业资产处置方案、成交及入账材料;

(七)企业法定代表人、主要负责人和财务负责人签章证实有关投资(权益)性损失的书面申明;

(八)会计核算资料等其他相关证据材料。

根据上述规定,财产转让损失应该包括股权转让损失。财产转让收入包括股权转让收入,与取得收入有关的损失准予在计算应纳税所得额时扣除。因此,股权处置损失按规定申报是允许进行税前扣除的。


编辑:李星红

要论要言

更多 >>

财税新闻

更多 >>

图片新闻

更多 >>