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1月9日,国家税务总局以“落实个税专项附加扣除政策 让纳税人及时尽享改革红利(第二期)”为主题开展在线访谈活动。国家税务总局所得税司副司长叶霖儿、张峰,电子税务管理中心副主任陈梦林就个税专项附加扣除有关问题与网友在线交流。本报选发纳税人关注的热点问题。

政策执行问题

网友:我儿子现在上大学,参与了学校的合作办学项目,前两年在中国读书,后两年在国外读书,现在填写信息选择中国还是境外?证书由境外发放,没有学籍号,该如何填写信息,是否可以扣除?

叶霖儿:目前,子女教育允许扣除境内外教育支出,继续教育专项附加扣除仅限于境内教育,不包括境外教育。如您符合子女教育扣除的相关条件,子女前两年在国内读书,父母作为纳税人请按照规定填写子女接受教育的相关信息;后两年在境外接受教育,无学籍的,可以按照接受境外教育相关规定填报信息,没有学籍号可以不填写,但纳税人应当按规定留存相关证书、子女接受境内外合作办学的招生简章、出入境记录等。

网友:同时接受多个学历继续教育或者取得多个专业技术人员职业资格证书,是否可以同时享受扣除?

叶霖儿:在一个纳税年度内,一个纳税人最多享受一项学历(学位)继续教育支出扣除和一项职业资格继续教育扣除,继续教育支出最多扣除8400元/年(3600元/年+4800元/年),多个学历(学位)继续教育不可同时享受,多个职业资格继续教育也不可同时享受。

网友:请问自学考试能否扣除?可以的话从何时开始扣除?

叶霖儿:只要报名后,考籍录到教育部门的系统里就可以开始享受继续教育每月400元的扣除,扣除期限最长不得超过48个月。

网友:复读可以扣除吗?只要有学籍就可以扣除吗?同一学历继续教育,扣除时间不超过48个月,这个时间从什么时候开始?是从接受教育还是从2019年1月1日开始?某年考过的会计中级职称,2019年取得的证书,请问可以在2019年扣除吗?另外2019年考过的注会,在2020年5月之前取得证书,请问是在2019年汇算清缴期扣除还是可以选择在2020年扣除?

叶霖儿:对于未进入下一阶段学习的复读情形,可以由父母按子女教育进行扣除。

学历(学位)继续教育,为在中国境内接受学历(学位)继续教育入学的当月至学历(学位)继续教育结束的当月,同一学历(学位)继续教育的扣除期限最长不得超过48个月。

您2019年考过注会,2020年5月取得证书,则应在2020年享受职业资格继续教育3600元扣除。

网友:我们夫妻给儿子在老家的省会城市,用贷款买了一套房子供他结婚时用,房产证上写的是我们和儿子共有,可以享受住房贷款利息扣除吗?怎么扣除?

叶霖儿:您买房时的贷款,如符合《个人所得税专项附加扣除暂行办法》的相关规定,则可以享受住房贷款利息扣除。扣除方式是:经夫妻双方约定,住房贷款利息可以选择由其中一方扣除,具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。

网友:独生子女家庭,父母离异后再婚的,如何享受赡养老人专项附加扣除?

叶霖儿:对于独生子女家庭,父母离异后重新组建家庭,在新组建的两个家庭中,如果纳税人对其亲生父母、继父母中的任何一人是唯一法定赡养人,则纳税人可以按照独生子女标准享受每月2000元赡养老人专项附加扣除。除上述情形外,不能按照独生子女享受扣除。在填写专项附加扣除信息表时,纳税人需注明与被赡养人的关系。

网友:我是去年12月20日入院治疗肠胃炎,今年(2019年)1月5日出院的,我这种跨年度的医疗费用,如何计算扣除额?是分两个年度分别扣除吗?

叶霖儿:纳税人年末住院,第二年年初出院,一般是在出院时才进行医疗费用的结算。纳税人申报享受大病医疗扣除,以医疗费用结算单上的结算时间为准,因此该医疗支出属于第二年的医疗费用,到2019年结束时,如果达到大病医疗扣除的“起付线”,可以在2020年汇算清缴时享受扣除。

网友:外籍个人的住房补贴、子女教育费等津补贴,是否继续给予免税优惠?

叶霖儿:税改前,用人单位为外籍个人实报实销或以非现金方式支付的住房补贴、伙食补贴、洗衣费、搬迁费、出差补贴、探亲费,以及外籍个人发生的语言训练费、子女教育费等津补贴免予征收个人所得税。新《个人所得税法》实施后,新增的子女教育、住房租金、住房贷款利息等专项附加扣除与上述相关补贴性质类似。为公平税负、规范税制、统一内外人员待遇,对上述外籍个人的8项补贴设置了3年过渡期,即2019年1月1日~2021年12月31日期间,外籍个人符合居民个人条件的,可以选择享受个人所得税专项附加扣除,也可以选择仍按照《财政部、国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》(财税〔1994〕20号)、《国家税务总局关于外籍个人取得有关补贴征免个人所得税执行问题的通知》(国税发〔1997〕54号)和《财政部、国家税务总局关于外籍个人取得港澳地区住房等补贴征免个人所得税的通知》(财税〔2004〕29号)的规定,享受住房补贴、语言训练费、子女教育费等津补贴免税的优惠政策。但两者不得同时享受,外籍个人一经选择,在一个纳税年度内不得变更。自2022年1月1日起,外籍个人不再享受住房补贴、语言训练费、子女教育费津补贴免税优惠政策,应按规定享受专项附加扣除。

网友:员工2019年6月毕业,那从1月到毕业前的这5个月里,基本减除费用是6万元吗?那专项扣除、专项附加扣除是扣一年的还是5个月的?

张峰:扣缴单位在为员工办理预扣预缴时,减除费用、专项扣除、专项附加扣除等,均按照任职受雇实际月份数计算。年度终了后,纳税人可以通过办理汇算清缴,减除费用6万元和扣除年度内按规定可扣除的专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除。

信息采集及填报问题

网友:我填报和提交了专项附加扣除信息,但如果没有及时享受到扣除,应该怎么办?

张峰:您可以先与扣缴义务人联系,核实对方是否收到您报送的相关专项附加扣除信息,并进行税款计算。万一出现问题,可由扣缴义务人在接下来的月份代扣个人所得税时进行调整。如果是软件操作或者政策执行方面的疑问,请您及时咨询专业人士或当地税务机关。

网友:我在实际工作中有两个以上的任职受雇单位,该怎么去办理专项附加扣除?

张峰:如果您同时有两个以上发放工资的单位,对同一个专项附加扣除项目,在一个纳税年度内,您只能选择其中一个单位办理扣除。

网友:需要双方确认的保存五年的纸质资料,只是纳税人向单位直接填报的电子模板和纸质模板才这样做吗?自行填报的APP和电子税务局信息是否需要打印并交给单位签字保存呢?

陈梦林:不需要。纳税人可以通过远程办税端、电子或者纸质报表等方式,向扣缴义务人或主管税务机关报送个人专项附加扣除信息。纳税人通过远程办税端选择扣缴义务人并报送专项附加扣除信息的,扣缴义务人根据接收的扣除信息办理扣除。纳税人通过填写电子或者纸质《专项附加扣除信息表》直接报送扣缴义务人的,扣缴义务人将相关信息导入或录入扣缴端软件,并在次月办理扣缴申报时提交给主管税务机关。《专项附加扣除信息表》应当一式两份,纳税人和扣缴义务人签字(章)后分别留存备查。

网友:2018年12月办理的住房贷款,但是现在还没通过审批。单位现在让我填写专项附加扣除信息采集表报送上去,但是我没有取得《专项附加扣除信息采集表—住房贷款利息支出》中的“贷款合同编号”,应如何处理?

张峰:纳税人可以待取得相关信息后填报扣除。如果因为一时信息不全没有及时填报也不用担心,后续月份填报后,也可以按照全年依规定可扣除的额度进行扣除,不影响纳税人享受专项附加扣除政策。

网友:填报子女教育扣除时,我该怎么填写教育终止时间?

张峰:教育终止时间是指子女因就业或者其他原因不再继续接受全日制学历教育的时点。如果填写了教育终止时间,从次月起,就不再继续享受子女教育扣除。如果您的子女在当前接受教育阶段即将毕业,但还会继续接受全日制学历教育,则无需填写,否则将无法正常享受扣除政策。

“个人所得税”APP问题

网友:如果在“个人所得税”APP的任职受雇信息中发现,某公司不是自己曾经任职受雇的单位或是早已离职的单位,该如何处理?

陈梦林:只要该公司给您做过雇员个人信息报送,且未填报离职日期的,该公司就会出现在您“个人所得税”APP的任职受雇信息中。解决办法如下:

1.如果是您曾经任职的单位,您可在“个人所得税”APP个人中心的任职受雇信息中点开该公司,然后在右上角点击“申诉”,选择“曾经任职”方式。税务机关会将信息反馈给该公司,由该公司在扣缴客户端软件中把人员信息修改成离职状态即可;

2.如果是您从未任职的单位冒用的,您可在“个人所得税”APP个人中心的任职受雇信息中点开该公司,然后在右上角点击“申诉”,选择“从未任职”方式,把情况反馈给该公司的主管税务机关,由税务机关展开调查。

您点击申诉后,“个人所得税”APP相关任职信息将不再显示。后续处理结果会通过“个人所得税”APP主页的消息提醒反馈给您,敬请留意。

网友:如果在“个人所得税”APP的任职受雇信息中发现,自己当前任职的单位并不在列表中,该如何处理?

陈梦林:“个人所得税”APP“个人中心”里自动带出的任职受雇信息是根据全国各地各扣缴单位报送的自然人基础信息A表形成的,只要扣缴单位当前的税务登记状态不为非正常或者注销,而且扣缴单位报送信息中将您标记为在职雇员,正常就会将该单位显示出来。

如果显示不出来,有可能是您的任职受雇单位没有将您的个人任职受雇信息报送给主管税务机关或所报送的任职受雇信息有误,也有可能是您的任职受雇单位在税务机关的登记状态为注销或非正常,或者没有将您的个人信息选择为雇员,或者填写了离职日期。请联系您当前的任职受雇单位财务人员,通过扣缴客户端处理。


编辑:解晓冬

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