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在过去38年里,世界各国的企业所得税税率在持续下降,其中下降幅度最大的是欧洲。美国税制改革大幅降低企业所得税税率是这一趋势的延续。一般而言,在较大且工业化程度较高的国家,其企业所得税税率往往高于较小或较不发达国家,而且税率通常高于全球平均水平。


近日,美国著名税收研究智库——税收基金会发布了《2018年全球企业所得税税率分析报告》,该项分析涉及全球208个管辖区。数据显示,1980年以来全球企业所得税平均税率一直呈下降趋势,尤其是21世纪初的10年间下降幅度最大。美国2018年大幅降低企业所得税税率,导致全球企业所得税加权平均税率降幅明显。

38年间全球企业所得税平均税率下降幅度超40%

报告指出,在过去38年里,世界各国的企业所得税税率在持续下降。1980年全球企业所得税税率的简单平均值为38.84%,2018年为23.03%,下降幅度为41%。

由于全球企业所得税税率的加权平均值要考虑各管辖区的国内生产总值(GDP)因素,38年间全球企业所得税税率的加权平均值一直高于简单平均值。

在美国税制改革之前,由于税率相对较高以及占全球GDP的较大份额,美国对全球企业所得税加权平均税率偏高负有主要责任。1980年全球企业所得税税率的加权平均值为46.63%,2017年接近30%。由于2017年12月通过的《减税与就业法案》将美国的企业所得税税率从35%陡降至21%,2018年全球企业所得税税率的加权平均值也大幅降至26.47%,38年间降幅为43%。

根据税收基金会的分析,如果将这38年按照10年为一个时间段,各管辖区降低企业所得税税率最频繁的时间段是在2000年~2010年。在2000年前,只有42%的管辖区将企业所得税法定税率降至30%以下。到2010年,已经有77%的管辖区将法定税率降至30%以下。

大多数管辖区的企业所得税税率降至25%以下

根据税收基金会的调查,有178个管辖区的企业所得税税率低于30%,其中:152个管辖区的税率低于25%,75个管辖区的税率低于20%,103个管辖区的税率在20%~30%。

税率在20%~30%的103个管辖区的平均税率为23.03%, 按GDP加权计算为26.47%。美国的企业所得税综合税率(考虑联邦及州因素)为25.84%,在全球企业所得税税率中排名第83位。

法定企业所得税税率最高的20个国家分布在各个地区,但是分布不均匀,9个位于非洲,2个位于欧洲,2个位于亚洲,1个在大洋洲,6个在美洲。前20名的税率均高于33%,其中乍得、刚果民主共和国、赤道几内亚、几内亚、印度、基里巴斯、马耳他、圣马丁、苏丹、赞比亚、圣马丁岛(荷属)这11个管辖区的税率均为35%。其他9个管辖区从高至低依次为阿拉伯联合酋长国(55%)、科摩罗(50%)、波多黎各(39%)、苏里南(36%)、巴西(34%)、委内瑞拉(34%)、法国(33.33%)、留尼汪(33.33%)、喀麦隆(33%)。

在全球主要365体育投注体中,法定企业所得税税率排名进入前20位的国家只有印度、法国和巴西。其中,印度排名第9,法国排名第16,巴西排名第17。

值得一提的是,全球法定企业所得税税率最低的20个管辖区的税率均低于15%。11个管辖区的法定税率为10%,其中有6个是欧洲小国(安道尔,波斯尼亚和黑塞哥维那,保加利亚,直布罗陀,科索沃以及马其顿)。主要工业化国家中仅有两个排在最低20名中,分别是爱尔兰和匈牙利。爱尔兰以其12.5%的低税率而闻名,该税率自2003年以来实行至今。匈牙利则是在2017年将企业所得税税率从19%降至9%。

在接受调查的208个管辖区中,有12个目前没有征收一般企业所得税。其中大多数国家都是小岛国家。少数管辖区,如开曼群岛和百慕大,因不征收企业所得税而闻名。巴林没有一般意义的企业所得税,但对石油公司征收有针对性的利润税。

欧洲的企业所得税税率降幅最大

从1980年到2018年,所有地区的平均法定税率都出现了净下降,但下降幅度最大的是欧洲。欧洲大多数管辖区的企业所得税的税率在19%~25%,最低的包括匈牙利(9.0%)、爱尔兰(12.5%)和立陶宛(15.0%)等。

2018年,在所有地区中,非洲的企业所得税税率简单平均值最高,为28.81%;欧洲的最低,为18.38%。按GDP加权后,南美洲的平均法定企业所得税税率最高,为32.2%;欧洲的仍然最低,为25.43%。

从下降趋势来看,欧洲各管辖区的企业所得税平均税率从1980年的40.5%降至2018年的18.38%,下降幅度接近55%。而南美洲各管辖区的降幅最小,从1980年的39.66%降至2018年的28.08%,降幅仅为29%。

报告指出,一般而言,在较大且工业化程度较高的国家,其企业所得税税率往往高于较小或较不发达国家,而且税率通常高于全球平均水平。由全球最富裕的七个国家组成的七国集团,其平均法定企业所得税税率为27.63%,加权平均税率为27.21%。365体育投注合作与发展组织成员国的平均法定企业所得税税率为23.93%,按GDP加权平均计算的税率为26.58%。金砖国家的平均法定企业所得税税率为28.40%,加权平均的税率为27.33%。

尽管所有地区的平均税率在整个期间内都有所下降,但是非洲、大洋洲和南美洲都出现了平均法定税率上升的时期。但每次平均税率上升的幅度都相对较小,在近四十年间绝对变化不到1个百分点。

税收基金会指出,1980年以来全球企业所得税平均税率持续下降趋势仍在继续,美国2017年税制改革大幅降低企业所得税税率是这一趋势的延续。而受美国税改外溢效应影响,澳大利亚、英国、希腊、阿根廷、法国、瑞典、比利时正计划在未来几年降低企业所得税税率。显然,与高税率管辖区相比,低税率管辖区的365体育投注增长可能更快,并吸引更多投资与就业。

编辑:孟易瑾

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